רשות המסים פרסמה החלטות ועדות הכופר לשנת 2023 המכיל 97 החלטות, מתוכן 55 החלטות בתיקי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין ו-42 החלטות בתיקי מכס ומע"מ. בהחלטות אלו הוטל כופר בסכום כולל של כ-9 מיליון ₪. סכום הכופר המוטל הוא בנוסף לדרישת תשלום המס, המשולם במסגרת ההליך אזרחי.
ההחלטות התקבלו מכוח סעיף 221 לפקודת מס הכנסה, סעיף 101 לחוק מיסוי מקרקעין, סעיף 121 לחוק מע"מ, סעיף 231 א' לפקודת המכס, סעיף 25 לפקודת מס קניה וסעיף 60 לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, אשר קובעים כי רשאי המנהל להטיל על אדם כופר כחלופה להליך הפלילי נגדו.
ועדות כופר הדנות בנושאי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין וועדות כופר הדנות בנושאי מע"מ, מכס ומס קניה. הוועדות בוחנות את התיקים ומחליטות אם לקבל או לדחות את בקשת העוסק/נישום לכופר.
לשם גיבוש שיקול הדעת המנהלי נשקלים, בין השאר, חומרת העבירה, מידת מעורבותו של החשוד בביצוע העבירה, הרשעות קודמות, תשלומי כופר בעבר, מצב אישי, בני משפחה התלויים בחשוד, העניין הציבורי בהעמדה לדין, הסרת המחדל, האם מדובר בעבירה של מייצג במסגרת מילוי תפקידו, האם מדובר בתחום שיש בו חובת אמון או נאמנות, הצורך בהרתעה באותו ענף, קיום עבירות לפי חוקים אחרים מעבר לעבירות לפי דיני המס ועוד. הפרסום כולל את פירוט התיקים בהם התקבלה החלטה, לרבות שמו של החשוד ומקצועו, סעיף העבירה, סכום העבירה, שנות המס הרלוונטיות, החלטת הוועדה ותמצית נימוקיה. בקובץ החלטות זה פורסמו רק בקשות להסדרי כופר שהתקבלו.
בתיקי מס הכנסה מושם דגש בדיוני הכופר על סכום המחזור שלא דווח, ואילו בתיקי מע"מ ההתייחסות הינה לסכום המס ולא לסכום המחזור.
בין ההחלטות בקובץ הנוכחי:
- החלטת כופר מס הכנסה 1/23 השמטת הכנסות
העובדות : נידאל שווקי, קבלן בניין מאזור הצפון, נחשד בהשמטת הכנסות בעסקו, בשנים 2014 – 2015 בסך של כ- 610,000 ,₪ עבירות ע"פ סעיף 220 לפקודת מס הכנסה.
החלטה:
1. הושת כופר בסך של 120,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. המלצת הפרקליטות ב. סכום העבירה. ג. המלצת היחידה החוקרת. ד. מצב אישי. - החלטת כופר מס הכנסה 2/23 השמטת הכנסות/ משיכות בעלים
העובדות :
מרדכי פלד, מנהל חברת "מוטי פלד ובניו" בע"מ לעבודות תיעול וביוב, מאזור הצפון, והחברה נחשדו באי דיווח על משיכות בעלים, ללא הצדק סביר, וללא דווח על יתרות חובה בחברה בשנים 2019 – 2020 בסך של כ- 650,000 ,₪ עבירות ע"פ סעיף 217 לפקודת מס הכנסה.
החלטה:
.1 הושת כופר כולל בסך של 130,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. סכום העבירה. ב. המלצת היחידה החוקרת. ג. מצב בריאותי. ד. מצב אישי. - החלטת כופר מס הכנסה 4/23 : דרישת הוצאות שלא כדין
העובדות :
חנן מורן ורות שטרינברג, בעלי עסק לביצוע עבודות חשמל מאזור הצפון, נחשדו בכך שניכו הוצאות בעסק שלא כדין בשנת 2016 בסך של כ- 700,000 .₪ בגין זאת, נחשדו המבקשים בעבירות ע"פ סעיף 220 לפקודת מס הכנסה.
ועדת הכופר קבעה סכום כופר נמוך מהמדיניות המקובלת שלה בשל נסיבות אישיות מיוחדות של המבקשים ובשל חלוף הזמן המשמעותי מסיום החקירה.
החלטה: 1. הושת כופר כולל בסך של 95,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. סכום המס שנחסך. ב. המלצת היחידה החוקרת. ג. תדירות העבירה. ד. משך זמן חלוף מביצוע העבירה. ה. מצב בריאותי. ו. מצב אישי. - החלטת כופר מס הכנסה 5/23 -מס שבח/ מש"ח כוזב
העובדות :
ניצה הלל, שכירה מאזור הצפון, נחשדה בהגשת דיווח כוזב לרשויות מיסוי מקרקעין בגין נכס מקרקעין שמכרה בשנת .2010 על-פי החשד הפחיתה המבקשת את שווי המכירה בסך של כ- .₪600,000 בגין זאת, נחשדה המבקשת בעבירה על סעיף 98 )ג2( לחוק מיסוי מקרקעין.
החלטה:
1. הושת כופר בסך של 60,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. המלצת הפרקליטות ב. סכום העבירה. ג. המלצת היחידה החוקרת. ד. מצב אישי. ה. משך הזמן שחלף מביצוע העבירה. - החלטת כופר מס הכנסה 11/23 : השמטת הכנסות מחו"ל/ הכנסות פאסיביות
העובדות :
רפאל וג'ני שחיבר בעלי חברות ליזמות בחו"ל, נחשדו באי דיווח על הכנסות פאסיביות בחו"ל (רווחי הון, דיבידנדים ודמי שכירות) ללא הצדק סביר בשנים 2013 – 2014 בסך של כ- 1,200,000 .₪ עבירות עפ"י סעיף 217 לפקודת מס הכנסה. ועדת הכופר נתנה משקל בהחלטתה למשך הזמן שחלף מביצוע העבירה והסרת המחדלים.
החלטה:
1. הושת כופר כולל בסך של 120,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. המלצת הפרקליטות ב. המלצת היחידה החוקרת. ג. הסרת המחדלים. ד. משך זמן שחלף מביצוע העבירה. - החלטת כופר מס הכנסה 15/23 : השמטת הכנסות משכר דירה/ דיווח כוזב למיסוי מקרקעין
העובדות :
מנשה ודורה יונתוב, מירושלים, נחשדו בהשמטת הכנסות משכר דירה בשנים 2012 – 2021 בסך של כ- 1.5 מיליון ,₪ עבירות ע"פ סעיף 220 לפקודת מס הכנסה. כמו כן, נחשדו בהגשת מש"ח כוזב בשנת 2015 ברכישת 2 דירות, תוך הגשת פטור כוזב ובכך התחמקו ממס רכישה בסך של כ- 200,000 ,₪ עבירות על פי סעיף 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין.
החלטה:
1. הושת כופר כולל בסך של 285,000 ₪
.2 הנימוקים להחלטה: א. סכום העבירה. ב. המלצת היחידה החוקרת. ג. משך זמן שחלף מביצוע העבירה. ד. מצב בריאותי. ה. מצב אישי. - החלטת כופר מס הכנסה 16/23 : השמטת הכנסות מחו"ל
העובדות :
ברוך צוקר, פנסיונר מהצפון, נחשד באי דיווח על הכנסות עסקיות בחו"ל, בשנים 2012 – 2017 בסך של כ- 826,000 ₪ עבירות ע"פ סעיף 220 לפקודת מס הכנסה.
החלטה:
.1 הושת כופר בסך של 250,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. סכום העבירה ב. המלצת היחידה החוקרת. ג. מצב בריאותי. ד. מצב אישי. - החלטת כופר מס הכנסה 17/23 : השמטת הכנסות
העובדות :
צדיק צדיק פנסיונר מתל אביב נחשד באי דיווח על הכנסות, ללא הצדק סביר, משני מקורות – פיצוי במסגרת תביעה שהיה מעורב בה ותשלומי פרישה מחברה זרה שבה עבד כמנכ"ל, בשנים 2014 – 2015 בסך של כ- 1.6 מיליון ₪ עבירות עפ"י סעיף 217 לפקודת מס הכנסה.
בשים לב לסכום העבירה ונסיבות ביצועה, החליטה ועדת הכופר להטיל כופר בסכום גבוה מהרגיל בעבירות על סעיף .217
החלטה:
1. הושת כופר בסך של 450,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. המלצת הפרקליטות ב. המלצת היחידה החוקרת. ג. מצב אישי. ד. מצב בריאותי. - החלטת כופר מס הכנסה 19/23 : אי דיווח על רווח הון ממכירת מניות ודיבידנד
העובדות :
ישראל ומיכל גונן מתל אביב, נחשדו בהשמטת הכנסות מדיבידנד בסכום של 336,000 ₪ בשנים 2009 – 2015 וממכירת מניות בחו"ל בשנת 2016 בסך של כ- 1,125,000 ₪ עבירות ע"פ סעיף 220 לפקודת מס הכנסה. המבקשים פנו להליך גילוי מרצון זמן רב לפני שנפתחה החקירה והליך השומתי בעניינם. בקשתם לגילוי מרצון נדחתה רק מהטעם שהמבקשים לא הצליחו להמציא את המסמכים הרלבנטיים להליך. סכום המס האזרחי שנקבע בגין מלוא השמטת ההכנסה הוא נמוך יחסית ועומד על סך של 113,000 ₪ לאור הצטברות הנסיבות המיוחדות הבאות של המקרה, החליטה ועדת הכופר לקבל את הבקשה: המבקשים הם שחשפו את העבירות: גילם במועד הגשת הבקשה: סכום המס האזרחי. כן לקחה ועדת הכופר בחשבון את המלצת היחידה החוקרת והמלצת הפרקליטות לקבל את הבקשה.
החלטה:
1. הושת כופר כולל בסך של 300,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. המלצת הפרקליטות ב. סכום המס שנחסך. ג. המלצת היחידה החוקרת. ד. מידת הזדון. ה. עבירות מס קודמות. ו. משך זמן חלוף מביצוע העבירה. ז. שתוף פעולה. ח. מצב אישי. - החלטת כופר מס הכנסה 21/23 : אי דיווח על ההכנסות ממסחר במטבעות דיגיטליים
העובדות :
פבל רודמן, שכיר מהמרכז, נחשד באי דיווח על הכנסות ממסחר במטבעות דיגיטליים בשנים 2017 – 2020 בסך של כ- 100,000 ,₪ עבירות ע"פ סעיף 220 לפקודת מס הכנסה.
החלטה:
1. הושת כופר בסך של 30,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. המלצת הפרקליטות. ב. סכום העבירה. ג. המלצת היחידה החוקרת - החלטת כופר מס הכנסה 45/23 : סיוע לאחר להתחמק ממס/ משיכת בעלים
העובדות :
חיים דורסמן רו"ח מאזור המרכז, נחשד בכך שסייע ללקוח שלו שלא לדווח על הכנסה לפי סעיף 3(ט)(1) לפקודה. לפי החשד, אף שהמבקש ידע על משיכת בעלים משנת 2017 שלא הוחזרה בסך של כ 2.5 מיליון ש"ח הוא לא דיווח על כך בדו"ח האישי של המבקש. משיכת הבעלים דווחה בדו"ח החברה. הפרקליטות החליטה לסגור את התיק כנגד הלקוח מחוסר אשמה. לפי עמדת הפרקליטות ניתן לייחס למבקש עבירה על סעיף 217 לפקודה. הפרקליטות עמדה על כך שמדובר במקרה חריג במובן זה שהלקוח נטל הלוואות רבות מהחברה שהוחזרו בתוך פרק זמן קצר. ההלוואה משנת 2017 הייתה חריגה בכך שלא הוחזרה בסמוך לאחר שנלקחה. בנוסף לכך, הוכח שהמבקש נסמך על גילוי דעת שגוי שלפיו ההלוואה משנת 2017 לא נכנסת בגדר סעיף 3(ט)(1) לפקודה. כן ניתן משקל מסוים בהקשר זה לכך שהתיקון לסעיף 3(ט)(1) לפקודה נכנס לתוקף בסמוך למועד ביצוע העבירה. במובן מסוים, יש בהצטברות נתונים אלה כדי ללמד שהרשלנות של המבקש במקרה זה היא ברף נמוך יותר ביחס למקרה הרגיל. הפרקליטות ופקיד שומה חקירות ממליצים לסיים את ההליך בכופר. בהינתן הנסיבות מיוחדות אלה, ובשים לב לכך שמדובר בעבירה על סעיף 217 לפקודה שבוצעה ביחס לשנת מס אחת ושהתיק כנגד הלקוח נסגר מחוסר אשמה, החליטה ועדת הכופר לחרוג ממדיניותה הרגילה ולקבל את הבקשה. נגד הלקוח נסגר התיק מחוסר אשמה.
החלטה:
1. הושת כופר בסך של 50,000 ₪
2. הנימוקים להחלטה: א. המלצת הפרקליטות ב. מידת הזדון. ג. משך זמן חלוף מביצוע העבירה. - יאיר ומינה יצחקי, פנסיונרים מאזור הצפון, נחשדו באי דיווח על הכנסות מהשכרת דירות למגורים בשנים 2011 – 2021 בסך כולל של 1.6 מיליון ₪. בגין עבירות אלה הושת על בני הזוג כופר בסך של 240 אלף ₪.
- רמי עראר, תושב המרכז העוסק בשיפוצים, נחשד בניכוי מס תשומות שלא כדין בשנים 2015 – 2018 בסכום של 489,977 ₪. בגין עבירות אלו הושת עליו כופר בסך 147 אלף ₪.
- טל רייכבך, שחר רייכבך וחברת "היחידה לאחזקה בע"מ" מאזור המרכז העוסקים בבנייה נחשדו בניכוי מס תשומות שלא כדין בין השנים 2015 – 2020 בסכום של 519,035 ₪. בגין עבירות אלו הושת עליהם כופר בסך 155,710 ₪.
לשם גיבוש שיקול הדעת המנהלי בהטלת כופר נשקלים, בין השאר, חומרת העבירה, מידת מעורבותו של החשוד בביצוע העבירה, הרשעות קודמות, תשלומי כופר בעבר, מצב אישי, בני משפחה התלויים בחשוד, העניין הציבורי בהעמדה לדין, הסרת המחדל, האם מדובר בעבירה של מייצג במסגרת מילוי תפקידו, האם מדובר בתחום שיש בו חובת אמון או נאמנות, הצורך בהרתעה באותו ענף, קיום עבירות לפי חוקים אחרים מעבר לעבירות לפי דיני המס ועוד.