דוח לחייב/ת בהגשה

להלן תקרת ההכנסה השנתית שהכנסה מעליה תחייב יחיד/ה בהגשת דין וחשבון:

ההכנסה	תקרת ההכנסה החייבת בש"ח שנת 2022	תקרת ההכנסה החייבת בש"ח שנת 2021	תקרת ההכנסה החייבת בש"ח שנת 2020	תקרת ההכנסה החייבת בש"ח שנת 2019	תקרת ההכנסה החייבת בש"ח בשנת 2018	תקרת ההכנסה החייבת בש"ח בשנת 2017	תקרת ההכנסה החייבת בש"ח בשנת 2016
משכורת (לרבות מענקים, קצבאות והכנסה ממימוש אופציות)	700,000	665,000	649,000	653,000	651,000	643,000	641,000
דמי שכירות[1] חוץ, קצבת חוץ הכנסה נוספת שנוכה ממנה מס במקור בשיעור מקסימאלי	363,000	345,000	337,000	339,000	338,000	334,000	333,000
ריבית	693,000	659,000	643,000	647,000	645,000	637,000	636,000
מכירת ניירות ערך	2,719,000	2,583,000	2,522,000	2,538,000	2,530,000	2,500,000	803,520
הכנסת מי שחייב במס יסף	663,240	647,640	651,600	649,560	641,088	803,520	803,520
הכנסה מהשכרת נכס להפקת אנרגיה מתחדשת (תשלום מס 10%)			100,491	100,491	99,003
הכנסה של קטין (תושב ישראל שטרם מלאו לו 18)				82,360	81,570	70,070	70,070
נכס חוץ / יתרה בחשבון תאגיד בנקאי חוץ				1,883,000	1,878,000	1,855,000	1,850,000
פטור מהגשת דוח מקוון ליחיד				81,730	81,480	80,510	80,270
פטור מהגשת דוח מקוון לזוג				163,450	162,960	161,030	160,550

עולה חדש ו"תושב וותיק חוזר" פטורים מדיווח בקשר לנכסים והכנסות מחוץ לישראל שבבעלותם לפני שובם לישראל עשר שנים ממועד התושבות.

בהתאם להוראות הפקודה, קיזוז הפסדים מחו"ל יתאפשר רק עם הגשת דוח שנתי. דיווח מקוצר אינו מאפשר קיזוז הפסדים בשלב תשלום המקדמה.

לקראת הגשת דוח שנתי

בעת הכנת דוח מס משוער מומלץ לבחון האם אופן ההתאגדות מתאים וראוי לפעילות העסקית המתוכננת בשנה הבאה, לבחון היתכנות לחלוקת דיבידנד ואפשרות למימוש הפסדים[2], וכן להשלים חובות לרשויות. יחידים מסוימים חייבים בהגשת דוח מקוון ובנספחים (דוגמת נספח רווח הון או נספח הכנסות מחו"ל).

הדוח השנתי כולל הכנסות שני בני הזוג, (לרבות הכנסות חייבות במס מוגבל, והכנסות פטורות ממס), וההוצאות בייצור הכנסה בשנת המס, וכן ניכויים  ו/או זיכויים לפי מצבו האישי והתשלומים שבגינם הנישום זכאי להטבות. לדוח יצורפו מסמכים מבססים. כחלק מהמאבק בהון השחור, הורחב מעגל החייבים בדיווח שנתי לרשות המסים:

1. חובת דיווח בשנת המס ובשנה שאחריה על יחיד שהעביר לחו"ל סכום כולל של מעל חצי מיליון ש"ח במהלך 12 חודשים.
2. תושב ישראל ששהה בישראל 183 ימים או יותר בשנת המס, או ששהה בישראל 30 ימים או יותר בשנת המס ו-425 ימים או יותר בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה  וטוען שאינו תושב ישראל – חובה עליו להגיש דוח המפרט את העובדות שעליהן מבוססת טענתו, אליו יצרף המסמכים התומכים בטענתו. החובה האמורה לא חלה על בן זוגו וילדיו של יחיד כאמור, על עובד זר ועל יחיד שקבע שר האוצר שאינו חייב בדיווח.
3. חובת הגשת דוח למי שחייב במס יסף (הכנסה חייבת מעל כ- 651 אלפי ש"ח בשנת המס) .
4. חובת הגשת דוח למי שמחזור מכירותיו מניירות ערך בשנת המס עולה על 2.5 מיליון ש"ח בשנת המס.
5. חובת דיווח של כל נהנה תושב ישראל שמלאו לו 25 שנים, בדבר היותו נהנה, בנאמנות ששווי נכסיה בסוף שנת המס אינו פחות מחצי מיליון ש"ח אלא אם כן אותו נהנה לא ידע שהוא נהנה. לעניין זה נכסי הנאמנות – לרבות מזומן, פיקדונות, ניירות ערך ונכסי מקרקעין בישראל ומחוץ לישראל.

 

מומלץ להתייעץ עם בעל/ת מקצוע לקבלת החלטה לגופו של מקרה.

[1] הכנסה מדמי שכירות ששולם עליה מס מחזור בשיעור 10% ודווח עליה בטופס 3302.

[2] הפסד שוטף מעסק יקוזז כנגד הכנסה מכל מקור, הפסד הון יקוזז כנגד רווח הון ללא מגבלת זמנים (ניתן לקזז הפסדי הון מניירות ערך כנגד הכנסות מדיבידנד ומריבית, בתנאי ששיעור המס על הריבית, או, על הדיבידנד, אינו עולה על 25%. העברת הפסד לשנות המס הבאות מותנית בדרך כלל בהגשת דוח בשנה שבה התהווה הפסד.