חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) תשכ"ג-1963

מס רכישה סעיף 9

(א) במכירת זכות במקרקעין יהא הרוכש חייב במס רכישת מקרקעין (להלן- מס רכישה), מס הרכישה יהיה בשיעור משווי המכירה בסכום קבוע, לפי סוג המכירה או המקרקעין, הכל כפי שיקבע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, ובלבד שלגבי מכירת זכות במקרקעין לרוכש הנמנה עם קבוצת רכישה לגבי נכס שאינו דירת מגורים יהא שווי המכירה – שווי המכירה של הנכס הבנוי שאינו דירת מגורים

דירת מגורים – דירה המשמשת או המיועדת לשמש למגורים (כולל דירה שהמוכר מתחייב לסיים בנייתה כגון רכישה מקבלן). וכן דירת מעטפת ראו גם פסיקה בית המשפט העליון בענין נחמה

דירת מגורים יחידה – הדירה הנרכשת הנה דירת המגורים היחידה של הרוכש גם אם בבעלותו דירה נוספת שחלק הבעלות אינו עולה על שליש (33%) או שמחזיק בדירה נוספת שקיבל בירושה וחלקו בה אינו עולה על מחצית (50%) או שהדירה הנוספת מושכרת בשכירות מוגנת לפני 1/1/1997. (לגבי דירת מגורים יחידה יראו את הרוכש בן זוגו/ידוע בציבור וילדים עד גיל 18 כרוכש אחד). אם בבעלות הרוכש דירה אחת נוספת לדירה הנרכשת שתימכר תוך 18 חודשים, יראוהו כבעל דירה יחידה.

(1) בפעולה באיגוד מקרקעין יהא הרוכש חייב במס רכישה שהיתה חייבת בו מכירת זכות במקרקעין ששוויה הוא החלק היחסי – כאמור בפסקה (1א) – משווי כלל הזכויות במקרקעין שבבעלות האיגוד; לעניין סעיף קטן זה, "פעולה באיגוד" – הענקת זכות באיגוד, לרבות הקצאתה, הסבתה, העברתה או ויתור עליה, שינוי בזכויות הנובעות מזכות באיגוד, והכול בין בתמורה ובין שלא בתמורה; לעניין זה, "הקצאה" – כל הנפקה של זכויות באיגוד;

(1א) החלק היחסי האמור בפסקה (1) הוא כיחס החלק של הזכויות הנמכרות באיגוד המקרקעין לכלל הזכויות באותו איגוד, ואם הזכויות הנמכרות, כולן או חלקן, מעניקות רק זכות לנכסי האיגוד בעת פירוקו (בסעיף זה – זכויות בפירוק) – כיחס האמור או כיחס שבין הזכויות בפירוק הנמכרות כאמור, לכלל הזכויות בפירוק, לפי הגבוה מביניהם;

(2) פעולה באיגוד מקרקעין לא תהא חייבת במס בולים החל עליה לפי חוק מס הבולים על מסמכים, תשכ"א-1961.

מס רכישה על דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2024 ועד 15.1.2025:

שווי עסקה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	1,978,745	0%
1,978,745	2,347,040	3.50%	12,890
2,347,040	6,055,070	5%	185,402
6,055,070	20,183,565	8%	1,130,280
מעל		10%

מס רכישה על דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2023 ועד 15.1.2024:

שווי עסקה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	1,919,155	0%
1,919,155	2,276,360	3.50%	12,502
2,276,360	5,872,725	5%	179,818
5,872,725	19,575,755	8%	1,096,242
מעל		10%

מס רכישה על דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2022 ועד 15.1.2023:

שווי עסקה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	1,805,545	0%
1,805,545	2,141,605	3.50%	11,762
2,141,605	5,525,070	5%	169,173
5,525,070	18,416,900	8%	1,031,346
מעל		10%

להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2022- עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה

מס רכישה על דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2021 ועד 15.1.2022:

שווי עסקה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	1,747,865	0%
1,747,866	2,073,190	3.50%	11,364
2,073,191	5,348,565	5%	163,454
5,348,566	17,828,555	8%	996,481
מעל		10%

הקלה לעולה – על חלק השווי שעד 1,842,555 ש"ח 0.5%, על חלק השווי העולה מעל מס רכישה 5%

מס רכישה על דירת מגורים שאינה דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2024 ועד 15.1.2025:

שווי עסקה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	6,055,070	8%	484,405
6,055,070		10%

מס רכישה על דירת מגורים שאינה דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2023 ועד 15.1.2024:

שווי עסקה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	5,872,725	8%	469,818
5,872,725		10%

מס רכישה על דירת מגורים שאינה דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2021 ועד 15.1.2022

שווי מכירה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס מקסימלי בש"ח
0	1,294,770	5%	64,738
1,294,771	3,884,295	6%	220,109
3,844,296	5,348,565	7%	325,407
5,348,566	17,828,555	8%	1,323,806
מעל		10%

הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 01/2021 עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ובתקנות מס רכישה

מס רכישה על דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2020 ועד 15.1.2021:

שווי עסקה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	1,744,505	0%
1,744,505	2,069,205	3.50%	11,364
2,069,205	5,338,290	5%	163,454
5,338,290	17,794,305	8%	996,481
מעל		10%

הקלה לעולה – על חלק השווי שעד 1,838,615 ש"ח 0.5%, על חלק השווי העולה על 1,738,615 מס רכישה 5%

הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 01/2020 עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ובתקנות מס רכישה

מס רכישה על דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2019 ועד 15.1.2020:

שווי עסקה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	1,696,750	0%
1,696,750	2,012,560	3.50%	11,053
2,012,560	5,192,150	5%	158,980
5,192,150	17,307,170	8%	969,202
מעל		10%

מדריך לרוכש / למוכר זכות במקרקעין בשנת 2019

מס רכישה על דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2018 ועד 15.1.2019:

שווי מכירה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס	סכום מס בש"ח
0	1,664,520	0%
1,664,520	1,974,335	3.50%	10,844
1,974,335	5,093,535	5%	155,960
5,093,535	16,978,450	8%	950,793
מעל		10%

מס רכישה על דירת מגורים שאינה דירת מגורים יחידה מיום 29.7.2020 ועד 15.1.2021:

שווי מכירה – מסכום בש"ח	עד סכום בש"ח	אחוז מס
0	1,292,280	5%
1,292,280	3,876,835	6%
3,876,835	5,338,290	7%
5,338,290	17,794,305	8%
מעל		10%

מס רכישה על דירת מגורים שאינה דירת מגורים יחידה מיום 16.1.2020 ועד 28.7.2020:

0	5,340,425	8%	427,234
מעל	5,340,425	10%

בשנת 2018 עד 5,095,570 ש"ח 8%, מעל 10% (בשנת 2017 4,967,445 ש"ח)

לדוגמה:

רכישת מניות באיגוד מקרקעין בשנת 2024, שווי המקרקעין כ 10 מיליון ש"ח

מס רכישה שישולם 484,805+394,493 = 878,898 ש"ח

רכישת דירת מגורים בשנת 2023 בשווי רכישה של 6 מיליון ש"ח

דירת מגורים יחידה ישולם מס רכישה 217,887 ש"ח

דירת מגורים נוספת ישולם מס רכישה 482,545 ש"ח.

רכישת דירה ב2.2 ש"ח בשנת 2023

מס רכישה כדירת מגורים יחידה 9,829 ש"ח.

מס רכישה כדירה להשקעה 8% 160,000 ש"ח

רכישת דירת מגורים בשנת 2020 בשווי רכישה של 6 מיליון ש"ח

דירת מגורים יחידה ישולם מס רכישה 227,548 ש"ח

דירת מגורים להשקעה ישולם מס רכישה 493,191 ש"ח.

רכישת דירה בשני מיליון וחצי ש"ח בשנת 2019

מס רכישה כדירת מגורים יחידה = 3.5%*310,815 + 5%*525,665 = 37,162 ש"ח.

מס רכישה כדירה להשקעה 8% 200,000 ש"ח

הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 2/2024- עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה

סקירת הכנסות ממיסוי מקרקעין ועסקאות נדל"ן בשנים 2013 – 2020