1 באפריל 2025
אדון/גברת נכבד/ה שלום וברכה!
הנדון: דוחות מס לשנת 2024
דוחות מס לשנת 2024 נפתחו לשידור ליחיד/ה[1] ולתאגיד[2]. הדוח יוגש, באופן מקוון מלא, ללא צורך במסירת הדוח במשרד השומה, עד ליום 30 ביוני 2025, או, מאוחר יותר בהתאם למכסות למייצגים, ולאורכות, והכל בכפוף לסייגים למגבלות הזמן לכללי ההתיישנות ולהנחיות רשות המסים.
חובת הגשת דוח מס בשנת 2024
חובת הגשת דוח מס לשנת 2024 חלה על תאגיד ישראלי, על תאגיד זר שחייב במס על הכנסות בישראל וכן על יחיד בעל הכנסה מעסק-משלח יד, שכר ספורטאים, בעל שליטה, מי שהעביר לחו"ל מעל חצי מיליון ש"ח בשנה, כאשר הכנסה החייבת במס יסף השנתית עלתה על 721,560 ש"ח, מי שיש לו יתרה בחשבון בתאגידי חוץ בנקאי, או בעל נכס חוץ, ביום כלשהו בשנת המס, מעל 2,086,000 ש"ח, מי שמחזור המכירות שלו מניירות ערך עולה על 2,810,000 ש"ח בשנה, מוכר מקרקעין בעסקה בה לא שולם מס שבח בשיעור המירבי, מי שהכנסתו כללה הכנסה לגביה ביצע פריסה (מענק פרישה בשל סיום יחסי עובד-מעביד חו"ח מוות / שבח / רווח הון) בכל שנות הפריסה, בעל הכנסה מעל לתקרה משכורת (לרבות מענקים, קצבאות והכנסה ממימוש אופציות) 723,000 ש"ח הכנסה דמי שכירות[3] הכנסה מקצבת חוץ, הכנסה נוספת 375,000 ש"ח, ריבית 717,000 ש"ח.
נתונים ומסמכים שיצורפו לדוח
מסמכים הכנסות, הוצאות, ותשלומים בארץ ו/או בחו"ל מבססים לדוח השנתי
הדרכה ביישום
ביישום קיימת הדרכה מפורטת לגבי אופן מילוי הדו"ח, לרבות כל אחד מהשדות. הגישה להדרכה נמצאת ביישום עצמו, בסרגל התפריט העליון, תחת לשונית "עזרה". תמיכה טלפונית למייצגים הנתקלים בבעיות טכניות בעת שידור הדוחות, תינתן על ידי מרכז המידע והשירותים המקוונים של רשות המיסים בטלפונים: 02-5656400 או 4954*.
לשכת הדרכה
כבכל שנה, מפעילה רשות המיסים לשכות הדרכה לסיוע במילוי הדוח השנתי בין התאריכים 2 מאי 2025 ועד 30 ביוני 2025.
אי מתן אורכה
הסדר הארכות לא יחול על תיקים הנמצאים בהליך פלילי, בפירוק ובהקפאת הליכים, ועל נישומים שלא הגישו דוחות באחת משתי השנים הקודמות, בתיקים בהם קנס מנהלי שלא שולם, ובתיקים בהם נחסמה הארכה על ידי פקיד השומה.
דוח חסר
הגשת דוח ללא מסמכים מבססים עלולה לסיווג הדוח כחסר, ואף להיחשב אי הגשתו עד המצאת מסמכים מבססים לא יילקחו נתונים אלו בחשבון בעריכת השומה.
אי הגשת דוח
אי הגשת דוח היא עבירה פלילית שעלולה לגרור הגשת כתב אישום, העמדה לדין, מאסר שנה אחת, או, קנס, או, שני העונשים יחד.
הגשת דוח באיחור
הגשת דוח באיחור תגרור הטלת קנס בסך 500 ש"ח לחודש איחור בנוסף להטלת עיצום כספי בסך 500 ש"ח בגין כל חודש פיגור בהגשת דוח מקוון.
זכות להגיש דוח
שמורה לכל אדם זכות להגיש דוח שנתי ביוזמתו, במטרה לקבל החזר מס ו/או לקזז הפסדים, ו/או, לשמור את זכותו לקיזוז הפסדים, ו/או לדרוש ניכויים מותרים, ו/או, לבקש זיכוי והכול עד לתום שש שנים מתום שנת המס בכפוף למגבלות הזמן בהתאם להוראות הפקודה.
כך לדוגמה אדם שנקבעה לו נכות בשיעור 90% / 100% לצמיתות יכול להגיש דוח בבקשה להחזר מס ששולם ביתר בשש שנות המתחילות מהשנה לגביה נקבעה נכות לגבי הכנסות מיגיעה אישית או מריבית.
מענק עבודה
יחיד הזכאי למענק עבודה לשנת 2024 יגיש את הדוח מקוון או בדואר עד 30 ביוני 2023, או יגיש בקשה לקבלת אורכה להגשת התביעה למענק עבודה למועד הסמוך למועד הגשת הדוח על פי הסדר הארכות.
בעל עסק זעיר
בעקבות הרפורמה במיסוי עסק קטן יחיד, תושב ישראל, עוסק פטור, שמחזור הכנסותיו עד 120,000 ש"ח רשאי להיחשב כבעל עסק זעיר אם נרשם כבל עסק זעיר במשרד השומה. אלא אם מתקיים לגביו אחד מאלה: מעסיק עובדים אין ניהול פנקסים קבילים, בעל הכנסה מעסק שלא הופקה מיגיעה אישית, חלק מההכנסה מעסק התקבל מהמעסיק באותה שנת מס, מעל 25% מההכנסה מעסק או משלח יד התקבלו מקרוב או ממעסיק בשלוש שנים הקודמות, יוחסה הכנסה כמייצג בחברה משפחתית, בעל מניות מעל 10% בחברה.
בקשה לשינוי סוג תיק ל"בעל עסק זעיר"
דוח שנתי על תשלומים וניכויים ממשכורת שכר עבודה שירותים ונכסים לשנת 2024 – טופס 126 ו- 856
המועד לשידור דוח ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 0126) ועל ניכויים מתשלומים מספקים עבור שירותים ונכסים (טופס 0856) לשנת המס 2024 יום 31 במאי 2025. מנכים ישדרו הדוח ויגישו ההצהרה עד ליום זה או בהתאם לארכה ספציפית. בגין איחור בהגשה יוטל קנס ו/או עיצום כספי.
מידע על זכויות
לחוברת דע את זכויותיך לשנת 2024
מידע על ניתוב הדוחות
הוראות ביצוע מס הכנסה מספר 07/2025: ניתוב שלב א ושינויים בשידור דוחות ושומות יחידים וחברות לשנת המס 2024
כתובת למשלוח דואר
לידיעתך, הכתובת למשלוח דואר בדוח הינה הכתובת המעודכנת במרשם רשות המיסים. אם כתובת זו אינה מעודכנת, נבקשך לפנות בהקדם, בכתב , לפקיד השומה בו מתנהל תיקך על מנת לעדכן את הכתובת. חובה לעדכן את הכתובת גם במרשם האוכלוסין.
בברכת פסח שמח
אפרתי, רואי חשבון (עו"ד)
פרחי אביב 6/11, תל אביב, 6744729
ביתר 1 רמלה
חיים זכאי 9/8 פתח תקווה, 4977685
טלפון: 6298019- 03, 077-4260800, 077-4662839
פקס: 03-6299519, 077-5558030
Web-site: www.efraty.com
E-mail: [email protected]
[1] ראה.י הודעה, דין וחשבון על כלל הכנסות מהארץ ומחו"ל של היחיד, בת/בן זוגו, וילדיהם. יחיד המבקש להגיש דוח בנפרד מבן זוגו יציין זאת בגוף הדוח ויצרף הצהרה חתומה כי בן הזוג הגיש דוח נפרד על הכנסותיו וטופס 4440. תושב חוץ יגיש דוח על הכנסותיו החייבות במס בישראל. עולה חדש ו"תושב וותיק חוזר" פטורים מדיווח בקשר לנכסים והכנסות מחוץ לישראל שבבעלותם לפני שובם לישראל עשר שנים ממועד התושבות. תושב ישראל שסך הכנסותיו לא עלו על 18,063 ש"ח פטור מהגשת דוח בתנאי שההכנסה אינה מעסק, מעבודה או ממשלח יד אלא ממקורות אחרים (מרכוש או ממכירת נכסים). ראה הוראות לגבי עסק זעיר.
[2] דין וחשבון שנתי לתאגיד כולל דוח על המצב הכספי/ מאזן, דוחות רווח דוח התאמה למס לרבות נספחים וצרופות דוח רואה חשבון מבקר. חובה על תאגידים למעט מלכ"רים ושותפויות נפט להגיש דוח מקוון. לגישת רשות המסים דוח כספי ללא דוח רואה חשבון מבקר (פקיד בית פיקוח לגבי אגודה המסונפת לברית) ודוח כספי שבו חוות דעת שאינה חלקה אינו דוח.
[3] הכנסה מדמי שכירות שדווחה בטופס 3302 וששולם עליה מס מחזור בשיעור 10% בשים לב למבחנים שנקבעו בבית המשפט העליון לסיווג כהכנסה מעסק / משלח יד, או, כהכנסה משכירות.