חובה להפקיד לקופת גמל לקצבה לעצמאי לא יאוחר מתום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים משנת 2017 .
"עצמאי" – בעל הכנסה מעסק, ממשלח יד, מעסק או מחקלאות שמלאו לו 21 וטרם מלאו לו 55.
שיעורי הפקדה לפי חוק פנסיה חובה הם 4.45% עד מחצית השכר הממוצע, 12.55% ממחצית השכר הממוצע ועד השכר הממוצע[1].
סכום הפקדה חובה כ- 900 ש"ח בחודש שהם כ- 10,000 ש"ח לשנה.
ניתן להפקיד גם מעל הסכום האמור כדי לצבור זכויות לגיל הפרישה.
מסכום תשלום החובה ינוכו תשלומים שהפקיד העצמאי או שהופקדו בעדו בשל הכנסתו המבוטחת.
התשלום יקנה לעצמאי חיסכון למצב אבטלה בשיעור שליש מכל סכום שיפקיד, או, הסכום הפטור ממס בעת פרישה[2]. שליש מהסכום, או הסכום הפטור ממס בעת פרישה, לפי הנמוך, ייוחס למרכיב חיסכון למצב אבטלה. על מנת להיות זכאים לדמי האבטלה יש להפקיד 24 חודשים לפחות מתוך 36 החודשים האחרונים.
עצמאי שהכנסתו עולה על 12 פעמים שכר המינימום באותה שנה שלא הפקיד תשלח לו התראה בדואר רשום מהמרכז לגביית קנסות ולפיה אם לא יפקיד בתוך 90 ימים ממועד ההתראה יוטל עליו קנס של 500 ש"ח. סכום הקנס יתעדכן ב -1 בינואר בכל שנה. תחולה מ-1 בינואר 2019, בשל הפקדות בשל שנת 2019 ואילך.
[1] השכר הממוצע בינואר 2019 10,273 ש"ח.
[2] סכום פטור בעת פרישה – 12,230 ש"ח לשנה בשנת 2019.
הגדרות
"הכנסה חייבת בהפקדה" – הכנסה לפי סעיף 2(1 )או )8 )לפקודה לאחר הניכויים שהותרו ממנה לפי כל דין ולפני הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין, ולמעט תשלומים ממרכיב חיסכון למצב אבטלה; לעניין הגדרה זו, "ניכוי" – למעט ניכוי כמפורט להלן: 1 ניכוי לפי סעיפים 17(5א(, 47 או 47א לפקודה; 2 ניכוי שהותר לפי סעיף 32(14)(ב) לפקודה;
"הכנסה מבוטחת" – כהגדרתה בסעיף 47(א()4 )לפקודה;
"חוק קופות גמל" – חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )קופות גמל(, התשס"ה-2005
"מצב אבטלה", לעניין עצמאי – מצב שבו עצמאי חדל לעסוק במשלח ידו או סגר את עסקו, או מצב שבו הגיע העצמאי לגיל פרישה כמשמעותו בחוק גיל פרישה, , ואין לו הכנסה חייבת בהפקדה;
"מרכיב חיסכון למצב אבטלה" – סכומים שהפקיד עצמאי לקופת גמל לקצבה לפי הוראות סעיף 5 לשם משיכתם במצב אבטלה;
"עצמאי" – מי שיש לו הכנסה חייבת בהפקדה;
"הפקודה" – פקודת מס הכנסה
"קופת גמל לקצבה" – כהגדרתה בחוק קופות גמל; "השכר הממוצע במשק" – סכום השווה ל־12 פעמים השכר הממוצע כפי שהוא מחושב לצורך גמלאות ודמי ביטוח לפי סעיף 2(ב( לחוק הביטוח הלאומי ]נוסח משולב[, , כפי שמפרסם המוסד לביטוח לאומי; התשנ"ה-1995
"שכר מינימום", לחודש – כהגדרתו בחוק שכר מינימום, התשמ"ז-1987
"שנת מס" – כהגדרתה בפקודה;
"השר" – שר האוצר
3(א) עצמאי יפקיד תשלומים לקופת גמל לקצבה בשל הכנסה חייבת בהפקדה, בשנת מס, בשיעורים כמפורט להלן:
1 על חלק ההכנסה החייבת בהפקדה שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק – 4.45%
2 על חלק ההכנסה החייבת בהפקדה שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק ואינו עולה על השכר הממוצע במשק – 12.55%.
(ב) מתשלומים שחייב עצמאי להפקיד לקופת גמל לקצבה לפי הוראות סעיף קטן (א), ינוכו תשלומים שהפקיד העצמאי או שהופקדו בעדו בשל הכנסתו המבוטחת.
(ג) תשלומים לקופת גמל לקצבה לפי סעיף זה יופקדו לא יאוחר מתום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים.
(ד) בלי לגרוע מהוראת סעיף קטן )ג(, הפקדת תשלומים לקופת גמל לקצבה לפי סעיף זה, לאחר תום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים, לא תקנה לעצמאי זכויות שתחולתן למפרע ויראו אותם כתשלומים שהופקדו במועד הפקדתם בפועל, והכול למעט לעניין חובת הפקדה לפי סעיף זה שבוצעה עד תום התקופה להפקדת התשלום לפי סעיף 6.
חריגים לחובת הפקדה לקופת גמל לקצבה
4 .חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה לפי סעיף 3 ,לא תחול על אלה:
(1 )עצמאי שמתקיים לגביו, בתום שנת המס, אחד מאלה:
(א) טרם מלאו לו 21 שנים;
(ב) הוא הגיע לגיל הפרישה המוקדמת, כמשמעותו בחוק גיל פרישה, התשס"ד-2004;
(ג) טרם חלפו שישה חודשים מהמועד שבו העצמאי נרשם לראשונה כעוסק לפי סעיף 52 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975
(2 )עצמאי שמלאו לו 55 שנים ביום תחילתו של חוק זה.
סכומים שיופקדו למרכיב חיסכון למצב אבטלה
5 .מתשלומים שמפקיד עצמאי לקופת גמל לקצבה, בשנת מס, ייוחס למרכיב חיסכון למצב אבטלה הסכום הנמוך מבין שני אלה:
(1 )שליש מכל תשלום שהפקיד העצמאי לקופת גמל לקצבה;
(2 )הסכום הנקוב בסעיף 9(7א()א()2 )לפקודה, לשנה.
התראה על אי־הפקדת תשלומים לקופת גמל לקצבה
6( .א) לא הפקיד עצמאי שחלה עליו חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה לפי הוראות פרק זה, ושהכנסתו החייבת בהפקדה, בשנת מס, עולה על סכום השווה ל־12 פעמים שכר מינימום באותה שנת מס, תשלומים לקופת גמל לקצבה לפי הוראות סעיף 3 ,ישלח לו המרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות התראה ולפיה אם לא יפקיד את התשלומים כאמור, בתוך 90 ימים ממועד משלוח ההתראה (בפרק זה – התקופה להפקדת התשלום), יוטל עליו קנס כאמור בסעיף 7( בסעיף זה – התראה(; ההתראה תישלח לאחר שקיבל המרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות מידע מרשות המסים לפי הוראות סעיף 9 ולאחר המועד הנקוב בו.
(ב) בהתראה יפורטו כל אלה:
(1 )חובתו של העצמאי להפקיד את התשלומים לקופת גמל לקצבה לפי הוראות סעיף 3;
(2 )סכום התשלומים שעל העצמאי להפקיד כאמור;
(3 )המועד האחרון להפקדת התשלומים כאמור;
(4 )גובה הקנס שיוטל על העצמאי אם לא יפקיד את התשלומים כאמור;
(5 )האסמכתה לביצוע ההפקדה שעל העצמאי להמציא למרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות.
(ג) התראה תישלח לעצמאי בדואר רשום, לפי מענו למשלוח דואר כפי שצוין בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה; התראה שנשלחה בדואר רשום כאמור, יראו אותה כאילו הומצאה כדין אם חלפו 30 ימים מיום שנשלחה, אלא אם כן הוכיח העצמאי שלא קיבל את ההתראה מסיבות שאינן תלויות בו ולא עקב הימנעותו מקבלתה.
(ד) עצמאי שהומצאה לו התראה כאמור יפקיד, בתוך התקופה להפקדת התשלום, את סכום ההפרש שבין הסכום שהוא חייב להפקיד לקופת גמל לקצבה לפי הוראות פרק זה בשל שנת המס שלגביה נשלחה ההתראה, ובין הסכום שהפקיד בפועל לקופת גמל לקצבה בשל אותה שנה, וכן ימציא למרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות אסמכתאות לביצוע ההפקדה כאמור לרבות אסמכתאות לביצוע הפקדות בשל אותה שנת מס שבוצעו טרם משלוח ההתראה.
אי־הפקדת תשלומים לקופת גמל לקצבה לאחר קבלת התראה – עבירה
7 .הומצאה לעצמאי התראה לפי הוראות סעיף 6 ולא הפקיד העצמאי עד תום התקופה קנס 500 שקלים חדשים.
עדכון סכום הקנס
בינואר של השנה הקודמת; הסכום האמור יעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 10 שקלים חדשים; לעניין זה, "מדד" – מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית
לסטטיסטיקה; שר המשפטים יפרסם בהודעה ברשומות את סכום הקנס המעודכן.
העברת מידע מרשות המסים למרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות
9( .א) רשות המסים תעביר למרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות, עד יום 31 בדצמבר בכל שנה, מידע לגבי כל עצמאי שמתקיימים לגביו כל אלה:
(1 )חלה עליו חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה לפי הוראות פרק זה;
(2 )הכנסתו החייבת בהפקדה בשנת המס הקודמת עלתה על סכום השווה ל־12 פעמים שכר מינימום;
(3 )הוא לא הפקיד בשנת המס הקודמת את התשלומים לקופת גמל לקצבה לפי הוראות סעיף 3 ,כולם או חלקם.
(ב) מידע שיועבר לפי סעיף קטן )א( יכלול את אלה בלבד:
(1 )מספר זהותו של העצמאי;
(2 )שמו הפרטי ושם משפחתו של העצמאי;
(3 )מענו של העצמאי למשלוח דואר כפי שצוין בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה;
(4 )ההפרש בין הסכום שחייב העצמאי להפקיד לקופת גמל לקצבה לפי הוראות פרק זה בשל שנת המס הקודמת, לבין הסכום שהפקיד בפועל לקופת גמל לקצבה בשל אותה שנה.
(3 )המועד האחרון להפקדת התשלומים כאמור;
(4 )גובה הקנס שיוטל על העצמאי אם לא יפקיד את התשלומים כאמור;
(5 )האסמכתה לביצוע ההפקדה שעל העצמאי להמציא למרכז לגביית קנסות,
אגרות והוצאות.
)ג( התראה תישלח לעצמאי בדואר רשום, לפי מענו למשלוח דואר כפי שצוין בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה; התראה שנשלחה בדואר רשום כאמור, יראו אותה כאילו הומצאה כדין אם חלפו 30 ימים מיום שנשלחה, אלא אם כן הוכיח העצמאי שלא קיבל את ההתראה מסיבות שאינן תלויות בו ולא עקב הימנעותו מקבלתה.
(ד) עצמאי שהומצאה לו התראה כאמור יפקיד, בתוך התקופה להפקדת התשלום, את סכום ההפרש שבין הסכום שהוא חייב להפקיד לקופת גמל לקצבה לפי הוראות פרק זה בשל שנת המס שלגביה נשלחה ההתראה, ובין הסכום שהפקיד בפועל לקופת גמל לקצבה בשל אותה שנה, וכן ימציא למרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות אסמכתאות לביצוע ההפקדה כאמור לרבות אסמכתאות לביצוע הפקדות בשל אותה שנת מס שבוצעו טרם משלוח ההתראה.
להפקדת התשלום את סכום ההפרש לפי הוראות סעיף קטן )ד( של אותו סעיף, דינו – 7 .הומצאה לעצמאי התראה לפי הוראות סעיף 6 ולא הפקיד העצמאי עד תום התקופה
קנס 500 שקלים חדשים.שמירת מידע שהתקבל מרשות המסים
10 .המרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות יחזיק מידע שהתקבל לפי הוראות סעיף 9 בנפרד מכל מידע אחר, ולא יעשה בו שימוש אלא לשם משלוח התראה לפי סעיף 6 או לשם
הטלת קנס כאמור בסעיף 7.
12 .השר ממונה על ביצועו של פרק זה והוא רשאי להתקין תקנות בכל עניין הנוגע לביצועו.
החל מיום… ואילך | הפרשות מעביד | הפרשות עובד | הפרשות המעביד לפיצויים | סה"כ |
1.1.2008 | 0.833% | 0.833% | 0.834% | 2.5% |
1.1.2009 | 1.66% | 1.66% | 1.68% | 5% |
1.1.2010 | 2.5% | 2.5% | 2.5% | 7.5% |
1.1.2011 | 3.33% | 3.33% | 3.34% | 10% |
1.1.2012 | 4.16% | 4.16% | 4.18% | 12.5% |
1.1.2013 | 5% | 5% | 5% | 15% |
| 1.1.2014 | 6% | 5.5% | 6% | 17.5% |
| 1.1.2017 | 6% | 6% | 6.5% | 18.5% |
- אין בצו לגרוע מזכויותיו של עובד לקבלת פיצויי פיטורין.
- הצו חל גם על עובד מבוגר – מי שנולד לפני שנת 1958, וקובע כי עובד מבוגר יוכל לבחור להצטרף לקופת גמל להסדר הוני או קצבתי או שניהם יחד.
- הצו אינו חל על העובדים כמפורט מטה:
- מי שמעבידו מחויב לבטחו על פי הסכם קיבוצי ו/או הסדר קיבוצי ו/או הסדר אישי ו/או מנהג ו/או נוהג ו/או צו הרחבה, קיים או עתידי, ו/או דין (להלן – הסכם לביטוח פנסיוני) כך ששיעור ההפרשות בגינו לקופות גמל, לרבות לקרן הפנסיה, עומד לכל הפחות על 18.5% משכר העובד.
- מי שמעבידו מחויב לבטחו על פי הסכם לביטוח פנסיוני בהסדר ביטוחי הכולל לרבות באופן נלווה או כנספח גם ביטוח למקרה פטירה וביטוח למקרה אובדן כושר עבודה בקופת ביטוח, המבוססים על תשלום כספי תגמולים ופיצויי הפיטורים, ובלבד ש:
% הפקדות מהשכר – מעביד | % הפקדות מהשכר – עובד | סה"כ | |
תגמולים | 6.5 | 6 | 12 |
פיצויי פיטורין | 6 | 6 | |
סה"כ | 12.5 | 6 | 18.5 |
- מי שפרש מעבודתו בגיל פרישת חובה ומקבל קצבה.
- מי שטרם מלאו לו – באישה 20 שנים ובגבר 21 שנים. בהגיע העובד/ת לגיל האמור, יחולו עליה/ו הוראות הצו, תוך שתילקח בחשבון, לעניין חישוב תקופת ההמתנה כהגדרתה להלן, תקופת עבודתה/ו טרם הגיעה/ו לגיל האמור.